SPT, ketetapan pajak, dan dokumen pendukung yang diminta penasihat pajak pembeli untuk menemukan eksposur historis dan merencanakan struktur transaksi – dalam bentuk checklist bernomor.
Dalam pembelian saham, pembeli mewarisi riwayat pajak perusahaan: setiap kekurangan bayar pajak dari tahun yang masih terbuka menjadi masalah pembeli setelah penutupan. Karena itu, due diligence pajak menengok ke belakang untuk mencari eksposur, biasanya selama periode yang masih dapat diperiksa ulang oleh otoritas pajak, sekaligus ke depan untuk menilai bagaimana transaksi itu sendiri dikenai pajak dan apakah atribut bernilai seperti rugi fiskal tetap bertahan setelah perubahan kepemilikan.
Temuan biasanya dituangkan dalam tax covenant atau indemnitas pajak dan dalam harga: eksposur yang telah dikuantifikasi ditanggung oleh penjual, dilindungi indemnitas khusus atau asuransi, atau dikurangkan sebagai pos menyerupai utang. Daftar di bawah mengelompokkan permintaan berdasarkan jenis pajak, sebagaimana sebagian besar penasihat pajak menyusun laporannya. Jangka waktu daluwarsa dan aturannya berbeda di tiap negara, jadi anggap rentang tahun sebagai titik awal dan konfirmasikan dengan penasihat Anda.
Penjual dapat mempercepat due diligence pajak dengan mengumpulkan SPT, surat ketetapan, dan korespondensi untuk semua tahun yang masih terbuka dalam satu folder per jenis pajak, merekonsiliasi beban pajak di laporan keuangan dengan SPT, dan menulis memo singkat tentang setiap isu yang diketahui beserta cara penyelesaiannya. Isu yang diketahui dan terdokumentasi biasanya dihargai dengan tenang; isu yang sama yang ditemukan pembeli di akhir proses cenderung jauh lebih mahal.
Bernomor seperti indeks data room: gunakan setiap bagian sebagai folder dan pertahankan nomornya di nama file.
CSV dapat dibuka di Excel, Numbers, atau Google Sheets. Titik awal yang praktis – sesuaikan dengan transaksi dan yurisdiksi Anda bersama penasihat Anda.
Penasihat pajak pembeli, sering kali dari firma akuntansi yang sama yang menjalankan due diligence keuangan, ditambah penasihat pajak lokal di setiap yurisdiksi. Penanggung asuransi warranty and indemnity juga meninjau laporan pajak.
Berjalan bersamaan dengan due diligence keuangan, biasanya 3–6 minggu; grup lintas negara membutuhkan waktu lebih lama karena setiap yurisdiksi ditinjau.
Tinjauan atas kepatuhan dan eksposur pajak perusahaan pada tahun-tahun yang masih terbuka, serta konsekuensi pajak dari transaksi, agar pembeli dapat memperhitungkan dalam harga atau melindungi diri dari kewajiban pajak yang diwarisi.
Biasanya seluruh tahun yang masih dapat diperiksa oleh otoritas pajak – umumnya 3 hingga 6 tahun tergantung negaranya, dan lebih lama jika ada kecurangan atau SPT tidak dilaporkan. Konfirmasikan periodenya dengan penasihat lokal.
Kurang penting, karena sebagian besar kewajiban pajak historis tetap berada pada penjual. Namun tetap penting untuk pajak pengalihan, PPN atas pengalihan, pajak terkait karyawan, dan setiap kewajiban yang mengikuti aset menurut hukum setempat.
Melalui jaminan pajak, tax covenant atau indemnitas dari penjual, indemnitas khusus untuk isu yang teridentifikasi, pengurangan harga, atau asuransi warranty and indemnity.