Skattemeldinger, ligningsvedtak og underlagsdokumenter som kjøperens skatterådgivere ber om for å avdekke historisk eksponering og planlegge transaksjonsstrukturen – som en nummerert sjekkliste.
Ved kjøp av aksjer overtar kjøperen selskapets skattehistorikk: All for lite betalt skatt fra åpne år blir kjøperens problem etter gjennomføringen. Skattemessig due diligence ser derfor bakover etter eksponeringer, typisk for perioden skattemyndighetene fortsatt kan ta opp til endring, og fremover på hvordan selve transaksjonen beskattes og om verdifulle skatteposisjoner som fremførbare underskudd består etter eierskiftet.
Funnene havner som regel i skatteklausulen eller skatteskadesløsholdelsen og i prisen: En kvantifisert eksponering betales enten av selgeren, dekkes av en særskilt skadesløsholdelse eller forsikring, eller trekkes fra som en gjeldslignende post. Listen nedenfor grupperer forespørslene etter skattetype, slik de fleste skatterådgivere strukturerer rapporten sin. Foreldelsesfrister og regler varierer mellom land, så betrakt årsintervallene som et utgangspunkt som bør bekreftes med rådgiveren din.
Selgere kan gjøre skattemessig due diligence raskere ved å samle skattemeldinger, vedtak og korrespondanse for alle åpne år i én mappe per skattetype, avstemme skattekostnaden i regnskapet mot skattemeldingene og skrive et kort notat om hvert kjent forhold og hvordan det ble løst. Et kjent og dokumentert forhold blir vanligvis priset rolig; det samme forholdet oppdaget av kjøperen sent i prosessen koster gjerne langt mer.
Nummerert som en datarom-indeks: bruk seksjonene som mapper og behold numrene i filnavnene.
CSV-filen åpnes i Excel, Numbers eller Google Sheets. Et praktisk utgangspunkt – tilpass den til din transaksjon og jurisdiksjon sammen med rådgiverne dine.
Kjøperens skatterådgivere, ofte fra det samme revisjonsselskapet som utfører den finansielle due diligence, samt lokale skatterådgivere i hver jurisdiksjon. Forsikringsselskaper som tilbyr W&I-forsikring, gjennomgår også skatterapporten.
Gjennomføres parallelt med finansiell due diligence, typisk over 3–6 uker; grenseoverskridende konsern tar lengre tid fordi hver jurisdiksjon gjennomgås.
En gjennomgang av et selskaps skattemessige etterlevelse og eksponeringer i de åpne årene, samt av transaksjonens skattemessige konsekvenser, slik at kjøperen kan prise inn eller sikre seg mot nedarvede skatteforpliktelser.
Vanligvis alle år som skattemyndighetene fortsatt kan kontrollere – ofte 3 til 6 år avhengig av land, og lenger ved svik eller manglende innlevering. Bekreft perioden med en lokal rådgiver.
Mindre, fordi de fleste historiske skatteforpliktelser blir værende hos selgeren. Den er likevel viktig for overdragelsesavgifter, merverdiavgift på overdragelsen, skatter knyttet til ansatte og eventuelle forpliktelser som etter lokal lovgivning følger eiendelene.
Gjennom skattegarantier, en skatteklausul eller skadesløsholdelse fra selgeren, særskilte skadesløsholdelser for identifiserte forhold, prisreduksjoner eller W&I-forsikring (garanti- og skadesløsholdelsesforsikring).