De deklarationer, beslut och underlag som köparens skatterådgivare begär för att hitta historiska skatterisker och planera affärsstrukturen – som en numrerad checklista.
Vid ett aktieförvärv ärver köparen bolagets skattehistorik: all för lite betald skatt från öppna år blir köparens problem efter tillträdet. Skattemässig due diligence blickar därför bakåt efter exponeringar, normalt för den period som skattemyndigheten fortfarande kan ompröva, och framåt mot hur själva transaktionen beskattas och om värdefulla skatteattribut som underskottsavdrag överlever ägarförändringen.
Iakttagelserna hamnar oftast i skatteklausulen eller skatteersättningsåtagandet och i priset: en kvantifierad exponering betalas antingen av säljaren, täcks av ett särskilt ersättningsåtagande eller en försäkring, eller dras av som en skuldliknande post. Listan nedan grupperar förfrågningarna efter skatteslag, vilket är så de flesta skatterådgivare strukturerar sin rapport. Preskriptionstider och regler skiljer sig mellan länder, så se årsintervallen som en utgångspunkt att bekräfta med din rådgivare.
Säljare kan påskynda den skattemässiga due diligence genom att samla deklarationer, beslut och korrespondens för alla öppna år i en mapp per skatteslag, stämma av skattekostnaden i räkenskaperna mot deklarationerna och skriva ett kort PM om varje känd fråga och hur den lösts. En känd och dokumenterad fråga prissätts oftast lugnt; samma fråga upptäckt av köparen sent i processen brukar kosta betydligt mer.
Numrerad som ett datarumsindex: använd avsnitten som mappar och behåll numren i filnamnen.
CSV-filen öppnas i Excel, Numbers eller Google Sheets. En praktisk utgångspunkt – anpassa den till din affär och jurisdiktion tillsammans med dina rådgivare.
Köparens skatterådgivare, ofta från samma revisionsbyrå som utför den finansiella due diligence, samt lokala skatterådgivare i varje jurisdiktion. Även försäkringsgivare för garantiförsäkring (W&I) granskar skatterapporten.
Löper parallellt med den finansiella due diligence, normalt 3–6 veckor; gränsöverskridande koncerner tar längre tid eftersom varje jurisdiktion granskas.
En granskning av ett bolags skatteefterlevnad och exponeringar under dess öppna år samt av transaktionens skattekonsekvenser, så att köparen kan prissätta eller skydda sig mot ärvda skatteskulder.
Normalt alla år som fortfarande kan granskas av skattemyndigheten – vanligen 3 till 6 år beroende på land, och längre vid bedrägeri eller utebliven deklaration. Bekräfta perioden med en lokal rådgivare.
Mindre, eftersom de flesta historiska skatteskulder stannar hos säljaren. Den är ändå viktig för överlåtelseskatter, moms på överlåtelsen, anställningsrelaterade skatter och eventuella förpliktelser som enligt lokal lag följer med tillgångarna.
Genom skattegarantier, en skatteklausul eller ett skatteersättningsåtagande från säljaren, särskilda ersättningsåtaganden för identifierade frågor, prisavdrag eller garantiförsäkring (W&I).