Daňová přiznání, platební výměry a podklady, které požadují daňoví poradci kupujícího, aby odhalili historická rizika a naplánovali strukturu transakce – jako očíslovaný checklist.
Při koupi podílu kupující přebírá daňovou historii společnosti: jakákoli nedoplacená daň za otevřená období se po vypořádání stává problémem kupujícího. Daňová due diligence proto hledí zpět na rizika, obvykle za období, které může správce daně ještě přezkoumat, a dopředu na to, jak je zdaněna samotná transakce a zda cenné daňové atributy, jako jsou daňové ztráty, přežijí změnu vlastnictví.
Zjištění se obvykle promítnou do daňové doložky o odškodnění (tax indemnity) a do ceny: vyčíslené riziko buď uhradí prodávající, pokryje se specifickým odškodněním či pojištěním, nebo se odečte jako položka podobná dluhu. Seznam níže seskupuje požadavky podle druhu daně, tak jak většina daňových poradců strukturuje svou zprávu. Lhůty pro stanovení daně a pravidla se v jednotlivých zemích liší, proto berte rozsahy let jako výchozí bod, který si ověřte se svým poradcem.
Prodávající může daňovou due diligence urychlit tím, že shromáždí přiznání, platební výměry a korespondenci za všechna otevřená období do jedné složky pro každý druh daně, odsouhlasí daňový náklad v účetnictví na přiznání a sepíše krátké memorandum o každém známém problému a způsobu jeho vyřešení. Známý a zdokumentovaný problém se obvykle ocení v klidu; tentýž problém, který kupující odhalí v pozdní fázi procesu, zpravidla stojí mnohem víc.
Číslováno jako index datové místnosti: použijte sekce jako složky a čísla ponechte v názvech souborů.
CSV otevřete v Excelu, Numbers nebo Tabulkách Google. Praktický výchozí bod – se svými poradci jej přizpůsobte své transakci a jurisdikci.
Daňoví poradci kupujícího, často ze stejné poradenské firmy, která provádí finanční due diligence, a místní daňoví poradci pro každou jurisdikci. Daňovou zprávu posuzují i pojistitelé W&I.
Probíhá souběžně s finanční due diligence, obvykle 3–6 týdnů; přeshraniční skupiny trvají déle, protože se prověřuje každá jurisdikce.
Prověrka daňového souladu a rizik společnosti v jejích otevřených obdobích a daňových důsledků transakce, aby kupující mohl zděděné daňové závazky promítnout do ceny nebo se proti nim chránit.
Obvykle všechny roky, které může správce daně ještě kontrolovat – běžně 3 až 6 let podle země, a déle v případě podvodu nebo nepodání přiznání. Období si ověřte s místním poradcem.
Menší, protože většina historických daňových závazků zůstává u prodávajícího. Stále je ale důležitá pro daně z převodu, DPH z převodu, daně související se zaměstnanci a veškeré závazky, které podle místního práva přecházejí spolu s aktivy.
Prostřednictvím daňových prohlášení a záruk, daňového závazku k odškodnění ze strany prodávajícího, specifických odškodnění za zjištěné problémy, snížení ceny nebo pojištění W&I (warranty & indemnity).