Veroilmoitukset, verotuspäätökset ja tositteet, joita ostajan veroneuvojat pyytävät historiallisten riskien löytämiseksi ja kaupan rakenteen suunnittelemiseksi – numeroituna tarkistuslistana.
Osakekaupassa ostaja perii yhtiön verohistorian: avoimien vuosien mahdollisesti liian vähäiset veronmaksut ovat kaupan toteutumisen jälkeen ostajan ongelma. Verotuksellinen due diligence katsoo siksi taaksepäin riskeihin, tyypillisesti ajanjaksolta, jonka veroviranomaiset voivat vielä avata uudelleen, ja eteenpäin siihen, miten itse transaktio verotetaan ja säilyvätkö arvokkaat veroattribuutit, kuten vahvistetut tappiot, omistajanvaihdoksessa.
Havainnot päätyvät yleensä verositoumukseen tai verovastuun korvaussitoumukseen sekä kauppahintaan: määrällisesti arvioidusta riskistä joko maksaa myyjä, se katetaan erityisellä korvaussitoumuksella tai vakuutuksella tai se vähennetään velankaltaisena eränä. Alla oleva lista ryhmittelee pyynnöt verolajeittain, kuten useimmat veroneuvojat raporttinsa jäsentävät. Vanhentumisajat ja säännöt vaihtelevat maittain, joten pidä vuosimääriä lähtökohtana, joka vahvistetaan neuvonantajasi kanssa.
Myyjä voi nopeuttaa verotuksellista due diligenceä kokoamalla kaikkien avoimien vuosien veroilmoitukset, verotuspäätökset ja kirjeenvaihdon yhteen kansioon verolajia kohden, täsmäyttämällä tilinpäätöksen verokulun veroilmoituksiin ja kirjoittamalla lyhyen muistion jokaisesta tunnetusta ongelmasta ja sen ratkaisusta. Tunnettu ja dokumentoitu ongelma hinnoitellaan yleensä rauhallisesti; sama ongelma ostajan löytämänä prosessin loppuvaiheessa tulee tavallisesti paljon kalliimmaksi.
Numeroitu kuten datahuoneen hakemisto: käytä osioita kansioina ja säilytä numerot tiedostonimissä.
CSV aukeaa Excelissä, Numbersissa tai Google Sheetsissä. Käytännöllinen lähtökohta – mukauta se neuvonantajiesi kanssa omaan kauppaasi ja lainkäyttöalueeseesi.
Ostajan veroneuvojat, usein samasta tilintarkastusyhteisöstä, joka tekee taloudellisen due diligencen, sekä paikalliset veroneuvojat kullakin lainkäyttöalueella. Myös W&I-vakuutuksenantajat käyvät veroraportin läpi.
Tehdään rinnakkain taloudellisen due diligencen kanssa, tyypillisesti 3–6 viikkoa; rajat ylittävissä konserneissa kestää pidempään, koska jokainen lainkäyttöalue tarkastetaan.
Yhtiön verovelvoitteiden noudattamisen ja veroriskien tarkastelu avoimilta vuosilta sekä transaktion veroseuraamusten arviointi, jotta ostaja voi hinnoitella perittävät verovastuut tai suojautua niiltä.
Yleensä kaikki vuodet, jotka veroviranomaiset voivat vielä tarkastaa – maasta riippuen tavallisesti 3–6 vuotta, ja pidempään, jos kyse on petoksesta tai laiminlyödyistä ilmoituksista. Vahvista ajanjakso paikallisen neuvonantajan kanssa.
Vähemmän, koska useimmat historialliset verovastuut jäävät myyjälle. Sillä on kuitenkin merkitystä varainsiirtoverojen, luovutuksen arvonlisäveron, työntekijöihin liittyvien verojen ja sellaisten vastuiden kannalta, jotka paikallisen lain mukaan seuraavat varoja.
Verovakuutuksilla, myyjän verositoumuksella tai verovastuun korvaussitoumuksella, tunnistettuja ongelmia koskevilla erityisillä korvaussitoumuksilla, kauppahinnan alennuksilla tai W&I-vakuutuksella (vakuutukset ja takuut).