แบบแสดงรายการภาษี การประเมินภาษี และเอกสารประกอบที่ที่ปรึกษาภาษีของผู้ซื้อขอเพื่อค้นหาความเสี่ยงทางภาษีในอดีตและวางโครงสร้างดีล – ในรูปแบบเช็กลิสต์ที่มีลำดับเลข
ในการซื้อหุ้น ผู้ซื้อจะรับช่วงประวัติภาษีของบริษัทไปด้วย ภาษีที่ชำระขาดในปีที่ยังไม่หมดอายุความจะกลายเป็นปัญหาของผู้ซื้อหลังการปิดการซื้อขาย ดังนั้น Due Diligence ด้านภาษีจึงมองย้อนหลังเพื่อหาความเสี่ยง โดยทั่วไปครอบคลุมช่วงที่หน่วยงานภาษียังเปิดตรวจได้ และมองไปข้างหน้าว่าตัวธุรกรรมจะถูกเก็บภาษีอย่างไร และคุณสมบัติทางภาษีที่มีมูลค่า เช่น ผลขาดทุนทางภาษี จะยังคงอยู่หลังการเปลี่ยนแปลงผู้ถือหุ้นหรือไม่
ข้อค้นพบมักไปจบที่ข้อตกลงด้านภาษี (tax covenant) หรือการชดใช้ค่าเสียหายด้านภาษี และที่ราคา ความเสี่ยงที่ประเมินเป็นตัวเลขได้แล้วจะให้ผู้ขายรับผิดชอบ ครอบคลุมด้วยการชดใช้เฉพาะเรื่องหรือประกันภัย หรือหักออกเป็นรายการที่มีลักษณะคล้ายหนี้ รายการด้านล่างจัดกลุ่มคำขอตามประเภทภาษี ซึ่งเป็นวิธีที่ที่ปรึกษาภาษีส่วนใหญ่ใช้จัดโครงสร้างรายงาน อายุความและกฎเกณฑ์แตกต่างกันในแต่ละประเทศ จึงควรถือช่วงปีเป็นจุดเริ่มต้นและยืนยันกับที่ปรึกษาของคุณ
ผู้ขายช่วยให้ Due Diligence ด้านภาษีเร็วขึ้นได้ด้วยการรวบรวมแบบแสดงรายการ การประเมินภาษี และหนังสือโต้ตอบของทุกปีที่ยังเปิดตรวจได้ไว้ในโฟลเดอร์เดียวต่อประเภทภาษี กระทบยอดค่าใช้จ่ายภาษีในงบการเงินกับแบบแสดงรายการ และเขียนบันทึกสั้น ๆ เกี่ยวกับประเด็นที่ทราบอยู่แล้วพร้อมวิธีที่แก้ไข ประเด็นที่ทราบและมีเอกสารชัดเจนมักถูกตีราคาอย่างใจเย็น แต่ประเด็นเดียวกันหากผู้ซื้อค้นพบในช่วงท้ายมักมีต้นทุนสูงกว่ามาก
ลำดับเลขเหมือนดัชนีห้องข้อมูล: ใช้แต่ละหมวดเป็นโฟลเดอร์และคงเลขไว้ในชื่อไฟล์
ไฟล์ CSV เปิดได้ใน Excel, Numbers หรือ Google Sheets เป็นจุดเริ่มต้นที่ใช้งานได้จริง – ปรับให้เข้ากับดีลและเขตอำนาจศาลของคุณร่วมกับที่ปรึกษา
ที่ปรึกษาภาษีของผู้ซื้อ ซึ่งมักอยู่ในสำนักงานบัญชีเดียวกับที่ทำ Due Diligence ด้านการเงิน รวมถึงที่ปรึกษาภาษีท้องถิ่นในแต่ละเขตอำนาจศาล ผู้รับประกันภัยคำรับรองและการชดใช้ (W&I) ก็ตรวจรายงานภาษีด้วย
ดำเนินการควบคู่กับ Due Diligence ด้านการเงิน โดยทั่วไป 3–6 สัปดาห์ กลุ่มบริษัทข้ามพรมแดนใช้เวลานานกว่าเพราะต้องตรวจแต่ละเขตอำนาจศาล
การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและความเสี่ยงทางภาษีของบริษัทในปีที่ยังเปิดตรวจได้ รวมถึงผลทางภาษีของธุรกรรม เพื่อให้ผู้ซื้อสามารถตีราคาหรือป้องกันตนเองจากภาระภาษีที่รับช่วงมา
โดยทั่วไปคือทุกปีที่หน่วยงานภาษียังตรวจสอบได้ – มักอยู่ที่ 3 ถึง 6 ปีแล้วแต่ประเทศ และนานกว่านั้นหากมีการฉ้อโกงหรือไม่ยื่นแบบ ควรยืนยันระยะเวลากับที่ปรึกษาท้องถิ่น
สำคัญน้อยกว่า เพราะภาระภาษีในอดีตส่วนใหญ่ยังอยู่กับผู้ขาย แต่ยังคงสำคัญสำหรับภาษีการโอน VAT จากการโอน ภาษีที่เกี่ยวกับพนักงาน และหนี้สินใด ๆ ที่ติดไปกับทรัพย์สินตามกฎหมายท้องถิ่น
ผ่านคำรับรองและรับประกันด้านภาษี ข้อตกลงด้านภาษีหรือการชดใช้ค่าเสียหายจากผู้ขาย การชดใช้เฉพาะเรื่องสำหรับประเด็นที่ระบุได้ การลดราคา หรือประกันภัยคำรับรองและการชดใช้