Azok az adóbevallások, határozatok és alátámasztó dokumentumok, amelyeket a vevő adótanácsadói kérnek a múltbeli kockázatok feltárásához és az ügyletstruktúra megtervezéséhez – számozott ellenőrzőlistaként.
Részesedésvásárlásnál a vevő örökli a társaság adózási múltját: a nyitott évekből származó bármely alulfizetett adó a zárás után a vevő problémája lesz. Az adózási due diligence ezért visszatekint a kockázatokra, jellemzően arra az időszakra, amelyet az adóhatóság még vizsgálhat, és előre is tekint: hogyan adózik maga a tranzakció, és megmaradnak-e az olyan értékes adóattribútumok, mint az elhatárolt veszteségek, a tulajdonosváltás után.
A megállapítások általában az adókártalanítási kikötésben (tax indemnity) és a vételárban csapódnak le: a számszerűsített kockázatot vagy az eladó fizeti meg, vagy külön kártalanítás vagy biztosítás fedezi, vagy adósságjellegű tételként levonják. Az alábbi lista adónemenként csoportosítja a kéréseket, ahogyan a legtöbb adótanácsadó a jelentését felépíti. Az elévülési idők és szabályok országonként eltérnek, ezért az évtartományokat kiindulópontnak tekintsd, amelyet tanácsadóddal erősíts meg.
Az eladó felgyorsíthatja az adózási due diligence-t, ha az összes nyitott év bevallásait, határozatait és levelezését adónemenként egy-egy mappába gyűjti, a beszámolóban szereplő adóráfordítást egyezteti a bevallásokkal, és rövid feljegyzést ír minden ismert problémáról és annak rendezéséről. Egy ismert, dokumentált problémát általában nyugodtan áraznak be; ugyanaz a probléma, ha a vevő a folyamat végén fedezi fel, rendszerint sokkal többe kerül.
Adatszoba-indexként számozva: használd a szakaszokat mappaként, a számokat pedig tartsd meg a fájlnevekben.
A CSV megnyitható Excelben, Numbersben vagy Google Táblázatokban. Gyakorlati kiindulópont – tanácsadóiddal igazítsd az ügyletedhez és a joghatósághoz.
A vevő adótanácsadói, gyakran ugyanabból a könyvvizsgáló cégből, amely a pénzügyi due diligence-t végzi, valamint helyi adótanácsadók minden joghatóságban. Az adózási jelentést a W&I-biztosítók is átnézik.
A pénzügyi due diligence-szel párhuzamosan zajlik, jellemzően 3–6 hét alatt; a több országban működő csoportoknál tovább tart, mert minden joghatóságot külön vizsgálnak.
Egy társaság adózási megfelelésének és kockázatainak vizsgálata a nyitott években, valamint a tranzakció adókövetkezményeinek elemzése, hogy a vevő beárazhassa az örökölt adókötelezettségeket, vagy védekezhessen ellenük.
Általában minden olyan évre, amelyet az adóhatóság még ellenőrizhet – országtól függően jellemzően 3–6 évre, csalás vagy elmaradt bevallás esetén ennél hosszabb időre. Az időszakot egyeztesd egy helyi tanácsadóval.
Kevésbé, mert a múltbeli adókötelezettségek többsége az eladónál marad. Továbbra is fontos azonban az átruházáshoz kapcsolódó adók, az átruházás áfája, a munkavállalókhoz kötődő adók és minden olyan kötelezettség szempontjából, amely a helyi jog szerint követi az eszközöket.
Adózási szavatossági nyilatkozatokkal, az eladó adókártalanítási kötelezettségvállalásával, az azonosított problémákra vonatkozó külön kártalanításokkal, vételárcsökkentéssel vagy W&I (warranty & indemnity) biztosítással.