Alıcının vergi danışmanlarının geçmişe dönük riskleri tespit etmek ve işlem yapısını planlamak için talep ettiği vergi beyannameleri, tarhiyatlar ve destekleyici belgeler – numaralı bir kontrol listesi olarak.
Pay devri yoluyla satın almada alıcı, şirketin vergi geçmişini de devralır: Zamanaşımına uğramamış yıllardan kalan eksik ödenmiş her vergi, kapanıştan sonra alıcının sorunu hâline gelir. Bu nedenle vergi due diligence, genellikle vergi idaresinin hâlâ inceleme yapabildiği dönem için geriye dönük olarak riskleri araştırır; ileriye dönük olarak da işlemin kendisinin nasıl vergilendirileceğine ve geçmiş yıl zararları gibi değerli vergi avantajlarının ortaklık değişikliğinden sonra korunup korunmadığına bakar.
Bulgular genellikle vergi taahhüdüne veya vergi tazminatı hükmüne ve fiyata yansır: Rakamla ifade edilmiş bir risk ya satıcı tarafından ödenir, ya özel bir tazminat hükmü veya sigortayla karşılanır ya da borç benzeri kalem olarak fiyattan düşülür. Aşağıdaki liste talepleri vergi türüne göre gruplandırır; çoğu vergi danışmanı da raporunu bu şekilde yapılandırır. Zamanaşımı süreleri ve kurallar ülkeden ülkeye değişir; bu nedenle yıl aralıklarını danışmanınızla teyit edilecek bir başlangıç noktası olarak değerlendirin.
Satıcılar, zamanaşımına uğramamış tüm yıllara ait beyannameleri, tarhiyatları ve yazışmaları her vergi türü için ayrı bir klasörde toplayarak, mali tablolardaki vergi giderini beyannamelerle mutabık hâle getirerek ve bilinen her sorun ile nasıl çözüldüğüne dair kısa bir not hazırlayarak vergi due diligence sürecini hızlandırabilir. Bilinen ve belgelenmiş bir sorun genellikle sakin bir şekilde fiyatlanır; aynı sorunun sürecin sonlarında alıcı tarafından keşfedilmesi ise genellikle çok daha pahalıya mal olur.
Bir veri odası dizini gibi numaralandırılmıştır: Bölümleri klasör olarak kullanın ve numaraları dosya adlarında koruyun.
CSV dosyası Excel, Numbers veya Google Sheets'te açılır. Pratik bir başlangıç noktasıdır – danışmanlarınızla birlikte işleminize ve yargı alanınıza uyarlayın.
Alıcının vergi danışmanları – çoğu zaman finansal due diligence'ı yürüten aynı denetim ve danışmanlık firmasının bir parçası – ve her yargı alanı için yerel vergi danışmanları. Beyan ve garanti sigortacıları (W&I) da vergi raporunu inceler.
Finansal due diligence ile birlikte yürür, genellikle 3–6 hafta sürer; her yargı alanı ayrıca incelendiği için sınır ötesi gruplarda daha uzun sürer.
Bir şirketin zamanaşımına uğramamış yıllardaki vergi uyumunun ve risklerinin yanı sıra işlemin vergisel sonuçlarının incelenmesidir; böylece alıcı devralınacak vergi yükümlülüklerini fiyatlayabilir veya bunlara karşı kendini koruyabilir.
Genellikle vergi idaresinin hâlâ inceleyebildiği tüm yıllar – ülkeye bağlı olarak çoğunlukla 3 ila 6 yıl; vergi kaçakçılığı veya beyanname verilmemesi söz konusuysa daha uzun. Süreyi yerel bir danışmanla teyit edin.
Daha az önemlidir, çünkü geçmiş vergi yükümlülüklerinin çoğu satıcıda kalır. Yine de devir vergileri, devre ilişkin KDV, çalışanlarla ilgili vergiler ve yerel mevzuata göre varlıklarla birlikte devredilen yükümlülükler açısından önem taşır.
Vergiye ilişkin beyan ve garantiler, satıcının vergi taahhüdü veya tazminat yükümlülüğü, tespit edilen sorunlar için özel tazminat hükümleri, fiyat indirimleri ya da beyan ve garanti (W&I) sigortası yoluyla.