De selvangivelser, skatteansættelser og bilag, som køberens skatterådgivere beder om for at finde historiske skatterisici og planlægge handelsstrukturen – som en nummereret tjekliste.
Ved et aktiekøb overtager køberen selskabets skattehistorik: Enhver for lidt betalt skat fra åbne indkomstår bliver køberens problem efter closing. Skattemæssig due diligence ser derfor bagud efter eksponeringer, typisk i den periode, hvor skattemyndighederne stadig kan genoptage ansættelsen, og fremad på, hvordan selve transaktionen beskattes, og om værdifulde skatteattributter som fremførbare underskud overlever ejerskiftet.
Fundene ender normalt i skatteindeståelsen eller skatteskadesløsholdelsen og i prisen: En kvantificeret eksponering bliver enten betalt af sælger, dækket af en specifik skadesløsholdelse eller forsikring eller fratrukket som en gældslignende post. Listen nedenfor grupperer anmodningerne efter skattetype, hvilket er sådan de fleste skatterådgivere strukturerer deres rapport. Forældelsesfrister og regler varierer fra land til land, så betragt årsintervallerne som et udgangspunkt, der skal bekræftes med din rådgiver.
Sælgere kan gøre den skattemæssige due diligence hurtigere ved at samle selvangivelser, skatteansættelser og korrespondance for alle åbne år i én mappe pr. skattetype, afstemme skatteudgiften i regnskabet med selvangivelserne og skrive et kort notat om ethvert kendt problem og hvordan det blev løst. Et kendt, dokumenteret problem prissættes som regel roligt; det samme problem, opdaget af køberen sent i processen, koster typisk langt mere.
Nummereret som et datarumsindeks: Brug afsnittene som mapper, og behold numrene i filnavnene.
CSV-filen kan åbnes i Excel, Numbers eller Google Sheets. Et praktisk udgangspunkt – tilpas den til din handel og jurisdiktion sammen med dine rådgivere.
Køberens skatterådgivere, ofte fra det samme revisionsfirma, der udfører den finansielle due diligence, samt lokale skatterådgivere i hver jurisdiktion. W&I-forsikringsselskaber gennemgår også skatterapporten.
Foregår sideløbende med den finansielle due diligence, typisk 3–6 uger; grænseoverskridende koncerner tager længere tid, fordi hver jurisdiktion gennemgås.
En gennemgang af et selskabs skattemæssige compliance og eksponeringer i de åbne indkomstår samt af transaktionens skattemæssige konsekvenser, så køberen kan prissætte eller beskytte sig mod overtagne skatteforpligtelser.
Normalt alle år, som skattemyndighederne stadig kan genoptage – ofte 3 til 6 år afhængigt af landet og længere ved svig eller manglende indberetning. Bekræft perioden med en lokal rådgiver.
Mindre, fordi de fleste historiske skatteforpligtelser bliver hos sælger. Den har dog stadig betydning for overdragelsesafgifter, moms på overdragelsen, medarbejderrelaterede skatter og eventuelle forpligtelser, der følger aktiverne efter lokal lovgivning.
Gennem skattegarantier, en skatteindeståelse eller skadesløsholdelse fra sælger, specifikke skadesløsholdelser for identificerede problemer, prisnedsættelser eller W&I-forsikring (garanti- og skadesløsholdelsesforsikring).